當(dāng)前，隨著監(jiān)察體制改革和反腐敗斗爭不斷深入，各級紀(jì)委監(jiān)委在辦理職務(wù)犯罪案件中，時常遇到巨額財(cái)產(chǎn)來源不明的案例，筆者從辦理相關(guān)案件的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，梳理了來源不明財(cái)產(chǎn)數(shù)額的計(jì)算及認(rèn)定、取證方法，歸納易疏忽的事項(xiàng)，以期給調(diào)查巨額財(cái)產(chǎn)來源不明提供一些參考和借鑒。

巨額財(cái)產(chǎn)來源不明罪是指國家工作人員的財(cái)產(chǎn)、支出明顯超過合法收入，差額巨大且不能說明來源。涉嫌巨額財(cái)產(chǎn)來源不明，數(shù)額在30萬元以上的，應(yīng)予立案。因此，在該類案件的調(diào)查中，對巨額財(cái)產(chǎn)來源不明的數(shù)額計(jì)算、認(rèn)定及取證工作至關(guān)重要。

根據(jù)刑法第395條對于巨額財(cái)產(chǎn)來源不明罪的界定，結(jié)合最高人民法院《全國法院審理經(jīng)濟(jì)犯罪案件工作座談會紀(jì)要》中相關(guān)計(jì)算說明，目前常用計(jì)算公式為：巨額財(cái)產(chǎn)來源不明數(shù)額=（現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)+所有支出）-（有來源的收入+本案認(rèn)定的巨財(cái)以外的涉嫌犯罪所得）。

上述公式中，被減數(shù)是現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)和所有支出的合計(jì)數(shù)，即一個家庭的全部財(cái)產(chǎn)。正常情況下，家庭全部財(cái)產(chǎn)必然等于現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)和所有支出的合計(jì)數(shù)，而家庭全部財(cái)產(chǎn)來源于共同生活的家庭成員的全部收入，所以家庭各成員的收入總和同樣等于現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)和所有支出的合計(jì)數(shù)；以上公式的扣減額中，有來源的收入包括了兩項(xiàng)，合法收入和其他有來源的違紀(jì)、非法收入（一般違紀(jì)、違法所得）。如此，有來源的收入與本案認(rèn)定的巨財(cái)以外的涉嫌犯罪所得相加，就是所有說明了來源的家庭收入總和，即扣減額。如被調(diào)查人能夠如實(shí)說明所有收入來源，那么扣減額和被減數(shù)應(yīng)該相等，作為差額的巨額財(cái)產(chǎn)來源不明數(shù)額應(yīng)為零。但現(xiàn)實(shí)情況中，該差額通常巨大，就是因?yàn)楸徽{(diào)查人隱瞞了違紀(jì)違法犯罪所得收入。

對來源不明的巨額財(cái)產(chǎn)的計(jì)算，不能簡單機(jī)械地套用公式，而要準(zhǔn)確把握公式中每一個要素的內(nèi)涵，結(jié)合案情進(jìn)行全面、客觀取證，科學(xué)確定每一個要素的數(shù)額，最后進(jìn)行計(jì)算和認(rèn)定。以下，筆者從取證和每個要素?cái)?shù)額認(rèn)定的角度對公式及要素種類進(jìn)行逐一分析。

一是現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)的種類、認(rèn)定及取證。現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)主要包括被調(diào)查人及共同生活的家庭成員的財(cái)產(chǎn)總和。現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)的認(rèn)定及取證要點(diǎn)如下：

扣押的現(xiàn)金及物品。如確認(rèn)為違紀(jì)和違法犯罪所得的，或者確認(rèn)接受贈予的，又或被調(diào)查人說明來源而監(jiān)察機(jī)關(guān)無法排除來源的可能性和真實(shí)性的，則先行計(jì)入財(cái)產(chǎn)總額，同時在扣減項(xiàng)中予以扣減。其中，扣押的外匯現(xiàn)金如有證據(jù)證明為自購并有購買時間的，按照購買時間為基準(zhǔn)日進(jìn)行匯率折算后計(jì)入現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)，無法查明時間和來源的外幣以扣押日為基準(zhǔn)日進(jìn)行匯率折算后計(jì)入現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)。同理，扣押的貴重物品，如有證據(jù)證明自購以及購買時的價格，按照購買價格計(jì)入現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)，無法查明時間和來源的，以扣押日為基準(zhǔn)日進(jìn)行價格鑒定，鑒定價格計(jì)入財(cái)產(chǎn)總額。

銀行存款、房產(chǎn)、車輛、股票、債券、股權(quán)、保險等財(cái)產(chǎn)。不僅包括登記在被調(diào)查人本人及共同生活的家庭成員名下的，還包括以他人名義持有、實(shí)際歸被調(diào)查人家庭擁有和控制的財(cái)產(chǎn)，另外還包括登記在非共同生活的已婚子女名下，實(shí)際由被調(diào)查人家庭出資或控制的財(cái)產(chǎn)，根據(jù)其出資情況及實(shí)際歸屬確定是否計(jì)入現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)。調(diào)查中一定要做好相關(guān)人員談話取證的筆錄，明確財(cái)產(chǎn)權(quán)屬。認(rèn)定數(shù)額時，房產(chǎn)及車輛按照購入時的價格計(jì)入現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)，銀行存款按照立案日的余額統(tǒng)一計(jì)入現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)。立案日后存款余額的大額變動，視具體情況具體分析。股票、債券、股權(quán)、保險等權(quán)益性財(cái)產(chǎn)，如果投入本金數(shù)額明確的，按照投入本金數(shù)額計(jì)入財(cái)產(chǎn)數(shù)額；本金不明確的，如反復(fù)操作的股票賬戶，一般在進(jìn)行會計(jì)核算后，將查封凍結(jié)時（或截止立案日）股票賬戶賬面財(cái)產(chǎn)列入現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)，盈利數(shù)額計(jì)入有來源的收入部分予以扣減。

對現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)取證時，資料要盡量全面詳細(xì)，涉及有關(guān)扣押清單、鑒定報告、合同性文件以及資金支付的憑證及渠道，都要取證完全。

二是所有支出的種類、認(rèn)定及取證。所有支出就是被調(diào)查人及其共同生活的家庭成員以往全部支出的總和，一般來說主要包括以下幾類：

家庭日常支出。以國家統(tǒng)計(jì)部門公布的被調(diào)查人居住地的居民消費(fèi)性支出數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，按照被調(diào)查人和共同生活的家庭成員人數(shù)和消費(fèi)年度綜合計(jì)算。

大額看病支出。從醫(yī)療保險部門或者相關(guān)醫(yī)院調(diào)取除醫(yī)保統(tǒng)籌部分外的個人支付部分。

大額旅游支出、子女留學(xué)費(fèi)用支出。如果無法提供明確支付憑證，可以結(jié)合銀行流水資料印證或者相關(guān)人員筆錄證言的彼此對應(yīng)來印證。

房屋裝修及家電支出。在實(shí)踐中，此部分支出如有明確支出憑證則以憑證為準(zhǔn)，如沒有，則以裝修和購買時間為基準(zhǔn)日，由鑒定部門出具鑒定意見確定價格后，再計(jì)入支出項(xiàng)。

贈予子女或他人的錢款支出。有明確資金憑證的，以憑證金額為準(zhǔn)。沒有明確憑證的，結(jié)合相關(guān)人員筆錄證言關(guān)于金額和給付事項(xiàng)來印證。

借出且尚未歸還的款項(xiàng)支出。有明確資金憑證的，以憑證金額為準(zhǔn)。沒有明確憑證的，結(jié)合收據(jù)、借條或者相關(guān)人員筆錄證言來印證。注意，借出并已經(jīng)歸還的款項(xiàng)不計(jì)入支出項(xiàng)，相關(guān)出借款收益經(jīng)確定可以計(jì)入有來源的收入部分。

向他人行賄的款物。應(yīng)當(dāng)根據(jù)本案或其他案件擬認(rèn)定的被調(diào)查人行賄款物的數(shù)額來確定計(jì)入支出項(xiàng)。

三是有來源的收入的種類、認(rèn)定及取證。有來源的收入，是指被調(diào)查人及共同生活的家庭成員有來源的收入總和，主要包括以下幾類：

工資獎金補(bǔ)貼等工作性收入。調(diào)查取證要盡早開展，因?yàn)樯婕暗膯挝缓湍甓容^多，相關(guān)單位梳理統(tǒng)計(jì)通常需時較長。收入項(xiàng)目盡量列全，注意出差出國等補(bǔ)貼收入不要遺漏。被調(diào)查人及配偶的收入起止期為參加工作到立案日前，已結(jié)婚的子女作為曾經(jīng)共同生活的家庭成員，其收入從參加工作統(tǒng)計(jì)至其結(jié)婚前一個月。實(shí)踐中，某些單位可能早年賬務(wù)憑證缺失，可由單位對工資進(jìn)行測算，單位已不存在的，可向當(dāng)?shù)厝松绮块T調(diào)取相關(guān)年度的工資收入測算數(shù)據(jù)，缺失部分按照測算數(shù)據(jù)計(jì)算。

稿酬等勞務(wù)性收入。因時過境遷、人員變動等情況可能難以查證，對此應(yīng)要求被調(diào)查人就該項(xiàng)收入數(shù)額做出詳細(xì)說明，綜合其他證人證言、有關(guān)書證進(jìn)行判斷，如無法排除合理及可能性，應(yīng)本著有利于被調(diào)查人的原則予以認(rèn)定。

提取公積金收入。只包括直接提取的數(shù)額，使用公積金貸款的數(shù)額不計(jì)入，范圍同樣包括共同生活的家庭成員。

房屋出租收入、賣房收益、炒股收益、股權(quán)分紅、銀行存款利息收入。應(yīng)該在與房屋、股票、股權(quán)、銀行存款等財(cái)產(chǎn)取證時一并統(tǒng)籌調(diào)取，分類整理和統(tǒng)計(jì)，相關(guān)收益直接計(jì)入有來源的收入中。存款利息收入要隨賬戶逐個統(tǒng)計(jì)。

出借款利息收入、父母遺贈、投資經(jīng)營公司收入。如有明確書證，按照證據(jù)認(rèn)定收入，如果沒有，應(yīng)要求被調(diào)查人就各項(xiàng)收入數(shù)額做出詳細(xì)說明，綜合其他證人證言、特定事項(xiàng)、給付理由、有關(guān)書證進(jìn)行比對判斷，如無法排除合理及可能性，應(yīng)本著有利于被調(diào)查人的原則予以認(rèn)定。

其他有來源的違紀(jì)、非法收入（一般違紀(jì)、違法所得）。其中違紀(jì)所得，一般為收受的禮品禮金，此部分認(rèn)定數(shù)額后直接予以扣除。

四是本案認(rèn)定的巨財(cái)以外的涉嫌犯罪所得。如屬于貨幣形態(tài)的，直接予以扣除，如屬于非貨幣形態(tài)的，扣除時需注意是否已經(jīng)在財(cái)產(chǎn)或支出部分中列明，避免漏計(jì)。

辦案過程中被調(diào)查人家屬上交違紀(jì)款的，如果資金來源和立案日的銀行存款余額沒有直接關(guān)系，不存在重復(fù)計(jì)算的問題，則上交款項(xiàng)一并計(jì)入現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)。如果該項(xiàng)資金是立案日之后從銀行存款中取出，之前銀行存款余額已經(jīng)做了財(cái)產(chǎn)統(tǒng)計(jì)的，則上交款不應(yīng)作為現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)重復(fù)計(jì)算。

現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中，房屋、車輛、股票、股權(quán)等收益性資產(chǎn)也可作為購買性支出，購買價格即支出數(shù)額。但是這些資產(chǎn)只能選擇一種歸類方式，如果歸入現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)就不在支出中體現(xiàn)，如果歸入支出，就不在現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中體現(xiàn)，不得重復(fù)計(jì)算。

計(jì)算購買房屋、車輛、股權(quán)等支出項(xiàng)時，那些曾經(jīng)買入、當(dāng)前已經(jīng)賣出的房屋、車輛、股權(quán)等，其第一次購買時的支出不計(jì)入支出項(xiàng)，因第一次的支出在賣出后已經(jīng)轉(zhuǎn)為其他形態(tài)的財(cái)產(chǎn)或支出，不能重復(fù)計(jì)算。

在現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)統(tǒng)計(jì)中，如存在有證據(jù)證明已經(jīng)轉(zhuǎn)移并且無法追回的貨幣財(cái)產(chǎn)，也應(yīng)一并計(jì)入財(cái)產(chǎn)總額。

在現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)統(tǒng)計(jì)中，如有發(fā)現(xiàn)其他購買貴重或奢侈物品的支出，要注意比對具體情況，避免和現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中扣押的貴重物品重復(fù)計(jì)算。

居民日常消費(fèi)支出是一個概括性數(shù)字，綜合代表了日常零星支出。在調(diào)查取證中，例如水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等，雖有具體消費(fèi)憑證，其實(shí)已經(jīng)在日常消費(fèi)支出中涵蓋，為避免重復(fù)計(jì)算，一般不再計(jì)入支出。

如有關(guān)資產(chǎn)涉嫌犯罪，被調(diào)查人已經(jīng)交代清楚，但由于其他原因，比如牟利事項(xiàng)未查實(shí)，從而使該項(xiàng)資產(chǎn)未能認(rèn)定為違法犯罪所得。此情況下，該項(xiàng)資產(chǎn)仍視為說明了來源，可計(jì)入有來源的收入予以扣除。（何苗）