當(dāng)前，隨著監(jiān)察體制改革和反腐敗斗爭(zhēng)不斷深入,，各級(jí)紀(jì)委監(jiān)委在辦理職務(wù)犯罪案件中,，時(shí)常遇到巨額財(cái)產(chǎn)來(lái)源不明的案例，筆者從辦理相關(guān)案件的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)出發(fā),，梳理了來(lái)源不明財(cái)產(chǎn)數(shù)額的計(jì)算及認(rèn)定,、取證方法,，歸納易疏忽的事項(xiàng),，以期給調(diào)查巨額財(cái)產(chǎn)來(lái)源不明提供一些參考和借鑒。

巨額財(cái)產(chǎn)來(lái)源不明罪是指國(guó)家工作人員的財(cái)產(chǎn),、支出明顯超過(guò)合法收入,，差額巨大且不能說(shuō)明來(lái)源。涉嫌巨額財(cái)產(chǎn)來(lái)源不明,，數(shù)額在30萬(wàn)元以上的,，應(yīng)予立案。因此,，在該類案件的調(diào)查中,，對(duì)巨額財(cái)產(chǎn)來(lái)源不明的數(shù)額計(jì)算、認(rèn)定及取證工作至關(guān)重要,。

根據(jù)刑法第395條對(duì)于巨額財(cái)產(chǎn)來(lái)源不明罪的界定,，結(jié)合最高人民法院《全國(guó)法院審理經(jīng)濟(jì)犯罪案件工作座談會(huì)紀(jì)要》中相關(guān)計(jì)算說(shuō)明，目前常用計(jì)算公式為：巨額財(cái)產(chǎn)來(lái)源不明數(shù)額=（現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)+所有支出）-（有來(lái)源的收入+本案認(rèn)定的巨財(cái)以外的涉嫌犯罪所得）,。

上述公式中,，被減數(shù)是現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)和所有支出的合計(jì)數(shù)，即一個(gè)家庭的全部財(cái)產(chǎn),。正常情況下,，家庭全部財(cái)產(chǎn)必然等于現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)和所有支出的合計(jì)數(shù)，而家庭全部財(cái)產(chǎn)來(lái)源于共同生活的家庭成員的全部收入,，所以家庭各成員的收入總和同樣等于現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)和所有支出的合計(jì)數(shù),；以上公式的扣減額中，有來(lái)源的收入包括了兩項(xiàng),，合法收入和其他有來(lái)源的違紀(jì),、非法收入（一般違紀(jì),、違法所得）。如此,，有來(lái)源的收入與本案認(rèn)定的巨財(cái)以外的涉嫌犯罪所得相加,，就是所有說(shuō)明了來(lái)源的家庭收入總和，即扣減額,。如被調(diào)查人能夠如實(shí)說(shuō)明所有收入來(lái)源,，那么扣減額和被減數(shù)應(yīng)該相等，作為差額的巨額財(cái)產(chǎn)來(lái)源不明數(shù)額應(yīng)為零,。但現(xiàn)實(shí)情況中,，該差額通常巨大，就是因?yàn)楸徽{(diào)查人隱瞞了違紀(jì)違法犯罪所得收入,。

對(duì)來(lái)源不明的巨額財(cái)產(chǎn)的計(jì)算,，不能簡(jiǎn)單機(jī)械地套用公式，而要準(zhǔn)確把握公式中每一個(gè)要素的內(nèi)涵,，結(jié)合案情進(jìn)行全面,、客觀取證，科學(xué)確定每一個(gè)要素的數(shù)額,，最后進(jìn)行計(jì)算和認(rèn)定,。以下，筆者從取證和每個(gè)要素?cái)?shù)額認(rèn)定的角度對(duì)公式及要素種類進(jìn)行逐一分析,。

一是現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)的種類,、認(rèn)定及取證。現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)主要包括被調(diào)查人及共同生活的家庭成員的財(cái)產(chǎn)總和�,，F(xiàn)有財(cái)產(chǎn)的認(rèn)定及取證要點(diǎn)如下：

扣押的現(xiàn)金及物品,。如確認(rèn)為違紀(jì)和違法犯罪所得的，或者確認(rèn)接受贈(zèng)予的,，又或被調(diào)查人說(shuō)明來(lái)源而監(jiān)察機(jī)關(guān)無(wú)法排除來(lái)源的可能性和真實(shí)性的,，則先行計(jì)入財(cái)產(chǎn)總額，同時(shí)在扣減項(xiàng)中予以扣減,。其中,，扣押的外匯現(xiàn)金如有證據(jù)證明為自購(gòu)并有購(gòu)買(mǎi)時(shí)間的，按照購(gòu)買(mǎi)時(shí)間為基準(zhǔn)日進(jìn)行匯率折算后計(jì)入現(xiàn)有財(cái)產(chǎn),，無(wú)法查明時(shí)間和來(lái)源的外幣以扣押日為基準(zhǔn)日進(jìn)行匯率折算后計(jì)入現(xiàn)有財(cái)產(chǎn),。同理，扣押的貴重物品,，如有證據(jù)證明自購(gòu)以及購(gòu)買(mǎi)時(shí)的價(jià)格,，按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)格計(jì)入現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)，無(wú)法查明時(shí)間和來(lái)源的，以扣押日為基準(zhǔn)日進(jìn)行價(jià)格鑒定,，鑒定價(jià)格計(jì)入財(cái)產(chǎn)總額,。

銀行存款、房產(chǎn),、車(chē)輛,、股票、債券,、股權(quán),、保險(xiǎn)等財(cái)產(chǎn)。不僅包括登記在被調(diào)查人本人及共同生活的家庭成員名下的,，還包括以他人名義持有,、實(shí)際歸被調(diào)查人家庭擁有和控制的財(cái)產(chǎn)，另外還包括登記在非共同生活的已婚子女名下,，實(shí)際由被調(diào)查人家庭出資或控制的財(cái)產(chǎn),，根據(jù)其出資情況及實(shí)際歸屬確定是否計(jì)入現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)。調(diào)查中一定要做好相關(guān)人員談話取證的筆錄,，明確財(cái)產(chǎn)權(quán)屬,。認(rèn)定數(shù)額時(shí)，房產(chǎn)及車(chē)輛按照購(gòu)入時(shí)的價(jià)格計(jì)入現(xiàn)有財(cái)產(chǎn),，銀行存款按照立案日的余額統(tǒng)一計(jì)入現(xiàn)有財(cái)產(chǎn),。立案日后存款余額的大額變動(dòng),，視具體情況具體分析,。股票、債券,、股權(quán),、保險(xiǎn)等權(quán)益性財(cái)產(chǎn)，如果投入本金數(shù)額明確的,，按照投入本金數(shù)額計(jì)入財(cái)產(chǎn)數(shù)額,；本金不明確的，如反復(fù)操作的股票賬戶,，一般在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算后,，將查封凍結(jié)時(shí)（或截止立案日）股票賬戶賬面財(cái)產(chǎn)列入現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)，盈利數(shù)額計(jì)入有來(lái)源的收入部分予以扣減,。

對(duì)現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)取證時(shí),，資料要盡量全面詳細(xì)，涉及有關(guān)扣押清單,、鑒定報(bào)告,、合同性文件以及資金支付的憑證及渠道，都要取證完全。

二是所有支出的種類,、認(rèn)定及取證,。所有支出就是被調(diào)查人及其共同生活的家庭成員以往全部支出的總和，一般來(lái)說(shuō)主要包括以下幾類：

家庭日常支出,。以國(guó)家統(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的被調(diào)查人居住地的居民消費(fèi)性支出數(shù)據(jù)為準(zhǔn),，按照被調(diào)查人和共同生活的家庭成員人數(shù)和消費(fèi)年度綜合計(jì)算。

大額看病支出,。從醫(yī)療保險(xiǎn)部門(mén)或者相關(guān)醫(yī)院調(diào)取除醫(yī)保統(tǒng)籌部分外的個(gè)人支付部分,。

大額旅游支出、子女留學(xué)費(fèi)用支出,。如果無(wú)法提供明確支付憑證,，可以結(jié)合銀行流水資料印證或者相關(guān)人員筆錄證言的彼此對(duì)應(yīng)來(lái)印證。

房屋裝修及家電支出,。在實(shí)踐中,，此部分支出如有明確支出憑證則以憑證為準(zhǔn)，如沒(méi)有,，則以裝修和購(gòu)買(mǎi)時(shí)間為基準(zhǔn)日,，由鑒定部門(mén)出具鑒定意見(jiàn)確定價(jià)格后，再計(jì)入支出項(xiàng),。

贈(zèng)予子女或他人的錢(qián)款支出,。有明確資金憑證的，以憑證金額為準(zhǔn),。沒(méi)有明確憑證的,，結(jié)合相關(guān)人員筆錄證言關(guān)于金額和給付事項(xiàng)來(lái)印證。

借出且尚未歸還的款項(xiàng)支出,。有明確資金憑證的,，以憑證金額為準(zhǔn)。沒(méi)有明確憑證的,，結(jié)合收據(jù),、借條或者相關(guān)人員筆錄證言來(lái)印證。注意,，借出并已經(jīng)歸還的款項(xiàng)不計(jì)入支出項(xiàng),，相關(guān)出借款收益經(jīng)確定可以計(jì)入有來(lái)源的收入部分。

向他人行賄的款物,。應(yīng)當(dāng)根據(jù)本案或其他案件擬認(rèn)定的被調(diào)查人行賄款物的數(shù)額來(lái)確定計(jì)入支出項(xiàng),。

三是有來(lái)源的收入的種類、認(rèn)定及取證,。有來(lái)源的收入,，是指被調(diào)查人及共同生活的家庭成員有來(lái)源的收入總和,，主要包括以下幾類：

工資獎(jiǎng)金補(bǔ)貼等工作性收入。調(diào)查取證要盡早開(kāi)展,，因?yàn)樯婕暗膯挝缓湍甓容^多,，相關(guān)單位梳理統(tǒng)計(jì)通常需時(shí)較長(zhǎng)。收入項(xiàng)目盡量列全,，注意出差出國(guó)等補(bǔ)貼收入不要遺漏,。被調(diào)查人及配偶的收入起止期為參加工作到立案日前，已結(jié)婚的子女作為曾經(jīng)共同生活的家庭成員,，其收入從參加工作統(tǒng)計(jì)至其結(jié)婚前一個(gè)月,。實(shí)踐中，某些單位可能早年賬務(wù)憑證缺失,，可由單位對(duì)工資進(jìn)行測(cè)算,，單位已不存在的，可向當(dāng)?shù)厝松绮块T(mén)調(diào)取相關(guān)年度的工資收入測(cè)算數(shù)據(jù),，缺失部分按照測(cè)算數(shù)據(jù)計(jì)算,。

稿酬等勞務(wù)性收入。因時(shí)過(guò)境遷,、人員變動(dòng)等情況可能難以查證,，對(duì)此應(yīng)要求被調(diào)查人就該項(xiàng)收入數(shù)額做出詳細(xì)說(shuō)明，綜合其他證人證言,、有關(guān)書(shū)證進(jìn)行判斷,，如無(wú)法排除合理及可能性，應(yīng)本著有利于被調(diào)查人的原則予以認(rèn)定,。

提取公積金收入,。只包括直接提取的數(shù)額，使用公積金貸款的數(shù)額不計(jì)入,，范圍同樣包括共同生活的家庭成員,。

房屋出租收入、賣(mài)房收益,、炒股收益、股權(quán)分紅,、銀行存款利息收入,。應(yīng)該在與房屋、股票,、股權(quán),、銀行存款等財(cái)產(chǎn)取證時(shí)一并統(tǒng)籌調(diào)取，分類整理和統(tǒng)計(jì),，相關(guān)收益直接計(jì)入有來(lái)源的收入中,。存款利息收入要隨賬戶逐個(gè)統(tǒng)計(jì),。

出借款利息收入、父母遺贈(zèng),、投資經(jīng)營(yíng)公司收入,。如有明確書(shū)證，按照證據(jù)認(rèn)定收入,，如果沒(méi)有,，應(yīng)要求被調(diào)查人就各項(xiàng)收入數(shù)額做出詳細(xì)說(shuō)明，綜合其他證人證言,、特定事項(xiàng),、給付理由、有關(guān)書(shū)證進(jìn)行比對(duì)判斷,，如無(wú)法排除合理及可能性,，應(yīng)本著有利于被調(diào)查人的原則予以認(rèn)定。

其他有來(lái)源的違紀(jì),、非法收入（一般違紀(jì),、違法所得）。其中違紀(jì)所得,，一般為收受的禮品禮金,，此部分認(rèn)定數(shù)額后直接予以扣除。

四是本案認(rèn)定的巨財(cái)以外的涉嫌犯罪所得,。如屬于貨幣形態(tài)的,，直接予以扣除，如屬于非貨幣形態(tài)的,，扣除時(shí)需注意是否已經(jīng)在財(cái)產(chǎn)或支出部分中列明,，避免漏計(jì)。

辦案過(guò)程中被調(diào)查人家屬上交違紀(jì)款的,，如果資金來(lái)源和立案日的銀行存款余額沒(méi)有直接關(guān)系,，不存在重復(fù)計(jì)算的問(wèn)題，則上交款項(xiàng)一并計(jì)入現(xiàn)有財(cái)產(chǎn),。如果該項(xiàng)資金是立案日之后從銀行存款中取出,，之前銀行存款余額已經(jīng)做了財(cái)產(chǎn)統(tǒng)計(jì)的，則上交款不應(yīng)作為現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)重復(fù)計(jì)算,。

現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中,，房屋、車(chē)輛,、股票,、股權(quán)等收益性資產(chǎn)也可作為購(gòu)買(mǎi)性支出，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格即支出數(shù)額,。但是這些資產(chǎn)只能選擇一種歸類方式,，如果歸入現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)就不在支出中體現(xiàn),，如果歸入支出，就不在現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中體現(xiàn),，不得重復(fù)計(jì)算,。

計(jì)算購(gòu)買(mǎi)房屋、車(chē)輛,、股權(quán)等支出項(xiàng)時(shí),，那些曾經(jīng)買(mǎi)入、當(dāng)前已經(jīng)賣(mài)出的房屋,、車(chē)輛,、股權(quán)等，其第一次購(gòu)買(mǎi)時(shí)的支出不計(jì)入支出項(xiàng),，因第一次的支出在賣(mài)出后已經(jīng)轉(zhuǎn)為其他形態(tài)的財(cái)產(chǎn)或支出,，不能重復(fù)計(jì)算。

在現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)統(tǒng)計(jì)中,，如存在有證據(jù)證明已經(jīng)轉(zhuǎn)移并且無(wú)法追回的貨幣財(cái)產(chǎn),，也應(yīng)一并計(jì)入財(cái)產(chǎn)總額。

在現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)統(tǒng)計(jì)中,，如有發(fā)現(xiàn)其他購(gòu)買(mǎi)貴重或奢侈物品的支出,，要注意比對(duì)具體情況，避免和現(xiàn)有財(cái)產(chǎn)中扣押的貴重物品重復(fù)計(jì)算,。

居民日常消費(fèi)支出是一個(gè)概括性數(shù)字,，綜合代表了日常零星支出。在調(diào)查取證中,，例如水電費(fèi),、物業(yè)費(fèi)等，雖有具體消費(fèi)憑證,，其實(shí)已經(jīng)在日常消費(fèi)支出中涵蓋,，為避免重復(fù)計(jì)算，一般不再計(jì)入支出,。

如有關(guān)資產(chǎn)涉嫌犯罪,，被調(diào)查人已經(jīng)交代清楚，但由于其他原因,，比如牟利事項(xiàng)未查實(shí),，從而使該項(xiàng)資產(chǎn)未能認(rèn)定為違法犯罪所得。此情況下,，該項(xiàng)資產(chǎn)仍視為說(shuō)明了來(lái)源，可計(jì)入有來(lái)源的收入予以扣除,。（何苗）